בקרה וביקורת פיננסית הם האמצעים החשובים ביותר להבטיח את הלגיטימיות של המדינה ומבניה שלה בכלל, ארגונים ואזרחים בפרט. הם כוללים בדיקת נאותות החלוקה והשימוש בכספים. הבה נבחן בהרחבה מה מהווה מערכת בקרה פיננסית, אילו דרכי אימות קיימות, ומי מורשה לבצע פעולות ביקורת.
מטרה ומשימות
מטרת הבקרה הפיננסית היא לאמת את עמידת הפעילות במזומן. יש להדגיש את המשימות העיקריות:
- אימות קיום ההתחייבויות לגופי שלטון עצמי טריטוריאלי והמדינה על ידי אזרחים וארגונים.
- פיקוח על עמידה בכללים ליישום עסקאות כספיות, הסדרים ואחסון כספים.
- אימות השימוש הנכון במשאבים כספיים על ידי מפעלים עירוניים וממלכתיים הנמצאים תחת ניהולם התפעולי או הניהול הכלכלי.
- מניעה וחיסול של הפרות הכללים.
- זיהוי עתודות הייצור המקומיות.
יישום משימות אלה מבטיח חיזוק המשמעת, אשר, בתורו, פועלת כאחד הצדדים לשלטון החוק. בקרה פיננסית היא כלי יעיל איתו ניתן לאמת ציות לשלטון החוק במהלך פעילויות של גורמים. זה מאפשר לך להעריך את היעילות והתוקף של הפעולות, את תאימותן לאינטרסים של המדינה.
סוגי בקרה פיננסית
הסיווג נוצר על פי קריטריונים שונים. בדיקות עוקבות, נוכחיות ומוקדמות נבדלות בהתאם לזמן הביצוע. במקרה האחרון, הנוהל מתבצע לפני פעולות הקשורות להיווצרות, חלוקה ושימוש בכספים. אימות מסוג זה הוא בעל חשיבות רבה במניעת הפרות משמעת. בקרה פיננסית שוטפת מתבצעת במהלך עסקאות. אימות לאחר מכן מתבצע לאחר הפעולות שננקטו. במקרה זה, נבדק מצב המשמעת, נקבעים הפרות, מזהים דרכי מניעה וננקטים אמצעים למיגורם. יש גם בדיקות יוזמה וחובה. האחרון מתבצע או בהתאם לדרישות החוק, או על בסיס החלטת הרשויות המוסמכות. בהתאם לרשויות שיוזמות את ההליך קיימים הסוגים הבאים של בקרה פיננסית:
- נשיאות
- גופים ייצוגיים של ממשל מקומי או כוח מדינה.
- ציבורי.
- עצמאי.
- בחווה ומחלקות.
- גופים ביצועיים בעלי יכולת כללית.
בקרה פיננסית מחלקתית מבוצעת על ידי הרשות המתאימה ומטרתה לבדוק את פעילויות הגופים הכלולים במערכת שלהם. זה דומה לנוהל במבנה של ארגונים דתיים או ציבוריים. יש קווי דמיון גם עם בקרה פיננסית פנימית.
אופציונלי
צורות הבקרה התקציבית על הכספים מוגדרות בסעיף. 265 לפני הספירה. אלה כוללים:
- אימות ראשוני שבוצע במהלך הדיון בטיוטת התוכנית של סעיפי הוצאות והכנסות.
- עדכון נוכחי. זה מתבצע כאשר בוחנים סוגיות מסוימות הקשורות לביצוע התקציב.
- אימות לאחר מכן. זה מתבצע בעת סקירה ואישור של תיעוד דיווח על ביצוע תקציב.
ביקורת המדינה
פיקוח פיסקלי כזה מתבצע על ידי רשויות פדרליות מחוקקות, מבצעות (כולל נוצר במיוחד). חשיבות מיוחדת בתחום זה היא צו של ראש המדינה המנהלת צעדים להבטחת אימות כזה. במסמך נאמר כי הנוהל נועד לעקוב אחר יישום התוכנית הפיננסית הפדרלית ותוכניות של כספים חוץ תקציביים, ארגון מחזור הכספים. במהלכו נבדקים מצב החוב הממלכתי, עתודות המדינה, השימוש במשאבי אשראי. יחד עם זאת, מתנהל פיקוח על מתן הטבות ויתרונות בתחום התפוצה הכספית.
נושאים
החקיקה קובעת הבחנה בין תפקידיהם וסמכויותיהם של מבנים המבצעים שליטה כלכלית וכלכלית. נושאים אלה נקבעים על פי נורמות. יישום הבקרה הכספית מופקד על:
- לשכת החשבונות של הפדרציה הרוסית.
- בנק מרכזי
- משרד האוצר.
- השירות הפדרלי לפיקוח ומעקב.
- מבני בקרה וביקורת של גופי ביצוע.
- שירות מכס.
- רשויות מורשות אחרות.
פיקוח המדינה על הכספים יכול להתבצע גם על ידי הרשויות הייצוגיות.
אימות מבני
בקרה פיננסית כזו מבוצעת ב:
- ועדות.
- משרדים.
- ארגונים דתיים / ציבוריים וגופים אחרים הכלולים במבנה המחלקתי.
במקרה זה, הבקרה הכספית מוקנית לראשי האגודות המתאימות, אגפי ביקורת שנוצרו במיוחד, ומדווחים בדרך כלל ישירות לראש המשרד, הוועדה או גורם אחר שצוין לעיל. שירות מבנה ATS מבצע ביקורת על פעילויות יחידות מבניות של משרדים המשתמשים בכספי ציבור לפחות פעם בשנה. בדיקה לא מתוזמנת מתבצעת על פי הנחיות מנהלים בכירים, החלטות רשויות החקירה השיפוטיות וכן במקרה של שינוי במבנה הפיקוד או חיסול היחידה. משך הביקורת הוא לא יותר מ- 40 יום. הארכת תקופה זו מותרת ברשות המנהל שיזם את הביקורת. בקרה פיננסית כזו מבוצעת עבור:
- זיהוי מקרים של מחסור וגניבת כסף ונכסים מהותיים, הפרות אחרות של המשמעת בתחום התפוצה הכספית.
- פיתוח הצעות למיגור הגורמים והנסיבות של ביצוע פעולות בלתי חוקיות.
- נקיטת אמצעים להשבת נזקים מהמבצעים וכן הלאה.
בקרה פיננסית פנימית מוסדית
זה מתבצע בהתאם להוראות החוק הפדרלי מס '119. הפיקוח הכספי והביקורת של ארגונים הנו פעילות של שירותים עצמאיים ואנשים פרטיים. במהלך ביקורות כאלה, זה נבדק:
- דיווח חשבונאות.
- תיעוד תשלום ופשרה.
- החזר מס.
- מילוי חובות ודרישות פיננסיות אחרות של גורם כלכלי.
פרטי פעילות
לרשויות הזכאות לעשות זאת הזכות לבצע בדיקות כאלה. אנשים מוסמכים המבקשים לבצע פעילות זו בכוחות עצמם יכולים להתחיל לעבוד לאחר הליך רישום המדינה כיזם, לקבל רישיון ולהכניס מידע בפנקס החברות הממלכתי. מונפקים מתירים המסמכים:
- בנק מרכזי (לביקורות בנקאיות).
- המחלקה לפיקוח על ביטוח (לבדיקת חברות ביטוח).
- משרד האוצר (לביקורות של קרנות השקעה, בורסות וביקורות כלליות).
סוגי נהלים עצמאיים
בקרה עצמאית על הכספים של מיזם יכולה להיות יוזמת וחובה. הראשון מתבצע ישירות על ידי החלטת הנבדק עצמו. פיקוח כספי חובה על מוסדות מתבצע מטעם:
- חוקר.
- גוף החקירה.
- אוניות.
החוק הפדרלי מס '119 מסדיר בפירוט את הנושאים הקשורים לתשלום עבור פעילות המבקר, את אחריותו של הנושא על התחמקות מבדיקות חובה ואת הנוהל לאישור חברה לזכות לביצוע פעולות בקרה.
בדיקת איכות
מערכת הבקרה הפיננסית פועלת בהתאם לדרישות משפטיות מחמירות. את איכות הביקורת העצמאית שבוצעה ניתן לבדוק על ידי הרשות המוסמכת להוציא רישיונות, לבקשת הגורם המבוקר עצמו, על פי הצעתו או יוזמתו של התובע. אם יתגלו שגיאות במהלך בקרה פיננסית המובילות להפסדים עבור נושא או מדינה, ניתן להחלים מהקבלן שלהלן:
- סכום ההפסדים הכולל.
- עלות בדיקה חוזרת.
- עונש בגין הפרות שנוכות לתקציב.
האוסף מתבצע בבית המשפט.
אימות עצמאי: תכונות יישום
הביקורת בפועל מחולקת למספר שלבים:
- הערכת צרכי לקוח.
- גיבוש קבוצות מבצעים והגדרת המשימות.
- תכנון פיקוח.
- הערכת בקרה פנימית.
- זיהוי סיכונים.
- יישום נהלים כלליים וחיוניים.
- הכנת דוח סיכום.
- פגישת סגירה.
- ניתוח התוצאות.
צרכי הלקוח
שלב זה נחשב להכנה. כחלק ממנו, על המבצע לזהות את הצרכים והצרכים של הנושא, למצוא את הדרכים הטובות ביותר לפגוש אותם. ליישום אפקטיבי של שלב זה מתקיימים ראיונות עם עובדים, הראש עצמו. רצוי לערב עובדים רלוונטיים (עובדי מיסים, יועצים וכו ') ביישום השלב הראשון. הניסיון שלהם עם לקוחות קודמים, כמו גם המיומנויות שלהם, ימקסמו את שביעות רצונם של צרכי הלקוח.
תכנון
היא מתקיימת כחלק מהפגישה הראשונה של הקבוצה. בו, כל עובד המעורב בעבודה מספק את המידע שנאסף בשלב הראשון. תכנון כולל פיתוח אסטרטגיית ביקורת. זה אמור להתאים לצרכים המזוהים של הלקוח. בנוסף, האסטרטגיה צריכה לקחת בחשבון את הסבירות לסיכון ואת ההיבטים הכלכליים של העבודה. בפגישה הראשונה צריכים להשתתף עובדי הלקוח, מנהלי הפרויקטים. בתום הפגישה יש לקבוע את התאריכים, לוח הזמנים, תוצאות הביקורת, לשקול סוגיות אחרות החשובות בעבודה.
הערכת קרנות הביקורת של החברה עצמה
כחלק מפעילות הביקורת, על מבצעים לקבל מושג לגבי נהלי הבקרה המשמעותיים בהם הלקוח משתמש בחברה שלהם. אלה כוללים, בין היתר, את תהליך סגירת הדוחות הכספיים. על הקבלן לקבוע את אותם הנהלים המשפיעים על פריטי הדיווח המהותיים. בשלב זה נערכת הכנה או עדכון של תיעוד, כולל תיאורים, טפסי ניתוח לכל הנהלים.
הסתברות סיכונים
אמצעי חובה לביצוע הביקורת הוא הערכת אפקטיביות הבקרות שנמצאות בהליכים המהותיים של הביקורת עצמה. הקבלן גם מעריך באופן סלקטיבי שיטות הכוללות אופי. זה הכרחי כדי לקבוע את מידת האמינות והדיוק שלהם, להפחית את כמות עבודות הביקורת.
נהלים כללים וחיוניים
יישום הפעולות שנותרו נועד להקטין עוד יותר את סיכון הביקורת לרמה אופטימלית. הם נעשים על בסיס תוצאות בדיקות כלליות ונקודתיות בשלבים הקודמים, בהתאם לאסטרטגיה שפותחה. במסגרת נהלים כלליים וחיוניים, ניתן לבצע מחקר וניתוח נתונים מפורטים כאשר המידע הראשי דורג כאמין.
דוח סיכום
בעת עריכתו מנותחים את האפשרויות והסיכונים של הנושא, סיכומי תוצאות הביקורת. לשם כך:
- סוגיות מהותיות שזוהו במהלך הביקורת נדונות ונפתרות.
- סיכוני הביקורת שנקבעו במהלך התכנון וההערכה של מצב הבקרות בחברה מוסדרים.
- תוספות המתוארות שיש לכלול בדיווח לקוחות.
- מתבצעת בדיקה אנליטית כללית של התיעוד החשבונאי.
- המסקנה מנוסחת.
פגישת סגירה
זה, כמו גם מקדים, מתבצע בהשתתפות העובדים הרלוונטיים בחברת הלקוח. הנושאים הבאים נדונים ומנותחים במהלך הפגישה:
- פרויקטים לדיווח חשבונאות.
- מכתב למנהיג.
- בעיות שזוהו במהלך תהליך האימות ושיטות לפתרונן.
- סוגיות מיסוי.
- בעיות לא פתורות אחרות (אם קיימות).
עד לסיום הפגישה, על העובדים הנוכחים להגיע להבנה משותפת של כל הנושאים שנדונו. במקביל, בישיבה, יש להציג רשימה מאושרת סופית של ערכי תיקון עם החישובים וההסברים הנלווים והערות הכרחיות אחרות. רצוי לקיים ישיבת סגירה לפני שתאושר המסקנה.
תוצאות עבודה
עם סיום הביקורת יש לנתח את פעילויותיהם של המופיעים הכלולים בקבוצה. עבודתם מוערכת מבחינת היעילות של ניהול הפרויקט שפותח וביצוע הביקורת. אם נמצאו ליקויים בפעילות רצוי למיין אותם באסיפה כללית.
פיקוח על ארגוני בנקאות ואשראי
בקרה פיננסית על ידי גורמים אלה מתבצעת בתהליך הלוואות, השקעות, התנחלויות. פיקוח על הבנקים הכרחי בכדי להבטיח שימוש יעיל בכספי הלוואות. הוא מתמקד בחיזוק המשמעת הפיננסית.
תפקיד אימות במבנה התשלומים הכולל
בקרה פיננסית וכלכלית פועלת כאחד הקישורים החשובים ביותר במערכת התשלומים. בשל יישומה, מובטחים נכונות, שלמות וזמינות של ייצור הכנסות, דיוק ועלויות סבירות. יעילות הביקורת נחשבת כתנאי הכרחי למדיניות חברתית וכלכלית מוצלחת, לתפקוד יציב של המנגנון הניהולי. הביקורת מכוונת גם לזהות אי התאמות בפעילותם של ארגונים עם דרישות חקיקה קיימות. השליטה הכספית במיזם מתבצעת ביחס לכל פעילותה כולה, ליחידות המבניות האישיות שלה. הביקורת משפיעה בעיקר על עבודת החשבונאות. הביקורת הינה גם חובה לשירותים הכספיים והאחרים של החברה. זה מאפשר לך לזהות הפרות בזמן, להביא את העבריינים לדין.
לשכת חשבונות
היא משמשת כגוף הביקורת המוביל במדינה. בהתאם לפנה"ס נקבעים סמכויות לשכת החשבונות. בפרט, היא שולטת ביישום התוכנית הפיננסית, מצב הכספים מחוץ לתקציב, החוב החיצוני והפנימי והליך מתן הטבות המס.
משרד האוצר
על פי צו ממשלתי 329 מיום 30 ביוני 2004, משרד האוצר פועל כגוף מנהלי פדרלי שמיישם את תפקידי פיתוח מדיניות המדינה והרגולציה הרגולטורית בתחומים של:
- בנקאות, מט"ח, ביטוח, מס, פעילויות תקציביות.
- חשבונאות וחשבונאות.
- פעילויות ביקורת.
- עיבוד, ייצור וטיפול במתכות יקרות ואבנים.
- תשלומי מכס וקביעת שווי רכבים וסחורות שהובלו.
- השקעה בחלק הממומן של הפנסיה.
- מחזיקה וארגון הגרלות.
- שחרור ומחזור הדפוס.
- מימון שירות המדינה.
- סתירה נגד לגליזציה של התמורה פלילית ושמירת טרור.
משרד האוצר מתאם ומפקח על פעילות שירות המס הפדראלי, שירותי הפיקוח והמעקב אחר תקציבים על הביטוח. המשרד מבצע אימות ליישום התקנות בנושאים הקשורים לחישוב וגביית התשלומים, קביעת עלות רכב הובלה וסחורות על ידי שירות המכס. בפעילותו מונחה משרד האוצר על ידי הוראות החוקה, החוקים הפדרליים המגזריים, מעשי הנשיא והממשלה והסכמים בינלאומיים. עבודתו של המשרד מתבצעת בשיתוף פעולה עם גופים ביצועיים אחרים ברמה הפדרלית והאזורית, העירונית, ארגונים ציבוריים ועמותות אחרות.
ישויות אחרות
גופים ייצוגיים במהלך הבקרה הפיננסית עשויים לקבל מהמבנים המבצעיים את כל החומרים הדרושים לאישור תוכניות פיננסיות ולביקורת על יישומם. האוצר הפדרלי מבצע אימות שוטף ומראשוני של פעולות בכספי מקבלי ומנהלים (כולל עיקריים). האחרון מבקר את השימוש בקבלות על ידי המקבלים. המנהלים העיקריים מורשים לבצע בקרה בארגונים עירוניים ומפקדיים כפופים, כולל אלה בתקציב.
שיטות
ניתן לבצע בקרה פיננסית בדרכים שונות. העיקריים שבהם כוללים:
- מהדורות.
- ניתוח.
- אימות.
- סקר
- תצפית וכו '.
השיטה הנפוצה ביותר היא ביקורת. זה כרוך בבדיקת התיעוד העיקרי, בהתאמה אליו בוצעו פעולות פיננסיות ואחרות. הביקורת מתייחסת גם לנתוני מחסן וחשבונאות. כחלק מהליך זה מבוצעים מלאי. הגרסאות יכולות להיות מורכבות (חזיתיות) וסלקטיביות. כתוצאה מהאירוע מתבצעת פעולה בה מוזנים נתוני האימות. בהתבסס על מסמך זה, ננקטים צעדים למיגור הפרות (אם זוהו). ההתבוננות ממוקדת בהיכרות עם מצב הפעילות הכלכלית של הנושא. כחלק מהסקר ניתן להשתמש בטכניקות כמו תשאול ותשאול. אימות כזה מתבצע באתר. הניתוח מבוצע במסמכי הוצאות, דיווחים ומאזן. כל השיטות הללו מכוונות לזהות חוסר התאמה עם דרישות החוק והפרות המשמעת.
